Реформирование систем взимания НДС в Латинской Америке в свете вызовов цифровой экономики

Цифровые трансформации современного мира нашли отражение как в деятельности бизнеса, так и в процессах создания стоимости, что требует усовершенствования налоговой политики. Существующие системы налогообложения не учитывают наличие цифрового бизнеса, что уменьшает налоговые поступления в бюджет. Главная задача представленной работы – анализ особенностей трансформации систем взимания НДС в Латинской Америке под влиянием цифровизации экономики. Для её реализации проведена систематизация основных характеристик цифровой экономики, отмеченных ОЭСР в качестве актуальных вызовов национальным фискальным системам. Среди них особое место занимают мобильность, развитие многосторонних моделей бизнеса. В ходе исследования было установлено, что, несмотря на значительный повсеместный рост доли цифровых товаров в ВВП, лишь пять стран региона, Аргентина, Колумбия, Коста-Рика, Перу и Уругвай, внесли правовые изменения, обеспечивающие возможность их налогообложения. В статье рассмотрены подходы разных государств региона к решению проблемы налогообложения, выявлены основные отличия в определении цифровых товаров и услуг, а также методе взимания налога. Авторы исследуют проблематику взимания НДС, опираясь на представленную ОЭСР классификацию принципов применения данного налога – по месту происхождения либо по назначению, – так как именно данные аспекты носят важнейший характер в перестройке национальных фискальных систем под реалии цифровой экономики. Данный критерий способствовал выделению основных моделей реформирования с последующим освещением их сильных сторон и недостатков. Выбранная тема исследования демонстрирует актуальность поиска методологических подходов, позволяющих решать проблемы, возникающие в условиях цифровой экономики.

1. Великова Е.Е., Пушкарева Н.А. Налогообложение нематериальных активов в условиях цифровой экономики // Налоги и финансы. 2016. No 2. С. 41–47.

2. Данилин И.В. Влияние цифровых технологий на лидерство в глобальных процессах: от платформ к рынкам? // Вестник МГИМО-Университета. 2020. No 1. С. 100–116.

3. Нечаева Е.А. Инициативы ОЭСР по координации налогообложения потребления налогом на добавленную стоимость для целей международной торговли // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2019. No 2. С. 19–26.

4. Погорлецкий А.И. Налогообложение трансграничных операций электронной коммерции: особенности, проблемы и возможности // Вестник Томского государственного университета . 2019. No 46. С. 229–250.

5. Соколовская Е.В. Косвенное налогообложение трансграничных сделок в электронной торговле //Экономика и управление. 2017. No 8. С. 37–47.

6. Степнов И.М., Ковальчук Ю.А. Платформенный капитализм как источник формирования сверхприбыли цифровыми рантье // Вестник МГИМО-Университета. 2018. No 4. С. 107–124.

7. Стрелец И.А. Информационная экономика как общемировой социальный феномен // Международные процессы. 2011. No 1. С. 25–37.

8. Тимченко Е.Н. Налоговое регулирование электронной коммерции: мировые тенденции и перспективы совершенствования системы льгот в России // Вестник Томского государственного университета. 2019. No 46. С. 266–278.

9. Троянская М.А., Тюрина Ю.Г. Сравнительный обзор международной финансовой политики в сфере налогообложения цифровых активов // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2021. No 1. С. 363–366.

10. Шохин С., Кудряшова Е., Шашкова А. Налогообложение цифровой экономики: конец оптимизма //Международные процессы. 2021. Т. 19. No 2 (65). С. 138–150.

11. Asorey R.O. Tributación de la economía digitalizada. Madrid: Aranzadi, 2021. 176 p.

12. Fretes Cibils V. et al. Descentralizando Los Ingresos Fiscales en América Latina. Washington: Inter-American Development Bank. 2017. 371 p.

13. García Novoa C., Vivel-Búa M., Torres Marcos M.R., Lado Sestayo R. Digitalización, inteligencia artificial y economía circular. Aranzadi / Civitas. 2021. 352 p.

14. Gil Maciá L., López Llopis E., Sánchez Sánchez Á. Tipo de IVA aplicable a los servicios de digitalización de libros // Quincena fiscal. 2011. No. 3. P. 35–48.

15. Gómez Sabaini J.C., Jiménez J. P., Martner R. Consensos y conflictos en la política tributaria de América Latina. Naciones Unidas: Comisión Económica para América Latina y el Caribe. 2017. 437 p.

16. Jorratt M. Experiencias internacionales en la tributación de la economía digital. Banco Interamericano de Desarrollo. 2020. 69 p.

17. Migues F. Nueva normalidad y formación profesional. Aportes desde la experiencia de cuatro instituciones de formación. Caracas: CAF, 2022. 43 p.

18. Nocete Correa F.J. La tributación de la economía digital en el contexto internacional, europeo y español. Valencia: Tirant lo Blanch, 2020. 144 p.

19. Revinova S.Yu., Chavarry Galvez D.P. Comparative analysis of the infrastructure basis for the transition to the digital economy of Latin America // RUDN Journal of Economics. 2019. No. 4. P. 761–773.

20. Reyes Sarmiento J.E. Fiscalidad directa de la economía digital // Universidad de Lima: Advocatus. 2021. No. 40. P. 171–180.

21. Sánchez-Archidona Hidalgo G., Cruz Padial I., Hinojosa T., Juan J. Cuestiones actuales de planificación fiscal internacional. Barcelona: Atelier Libros Jurídicos, 2019. 411 p.

22. Yurrita M., Romero Flor L.M. Tributación de la economía digital. Barcelona: Atelier, 2020. 313 p.