Налогообложение цифровой экономики конец оптимизма

Быстроразвивающаяся цифровая экономика оказывает серьёзное влияние на налоговые системы стран мира. В конце XX века к налогообложению цифровой экономики государства подходили весьма оптимистично. Считалось, что нет необходимости вводить новые налоги и что традиционные концепции международного налогового права смогут устоять перед вызовами времени. Тогда утверждали, что налогообложение даже с приходом новых технологий должно оставаться простым, ясным и определённым. Цифровую экономику стремились поощрять и освобождать от обложения сборами. Со временем ситуация изменилась. На начало 2020-х годов преобладает пессимизм по поводу налогообложения цифровой экономики. Рассматривается вопрос о введении специальных налогов на отдельные цифровые услуги, и такие налоги уже введены в ряде стран. Вместе с тем тенденция к ужесточению налогообложения может повлечь за собой дискриминацию новых технологий по отношению к тем, которые уже укрепились на рынке. Значимую роль здесь играют противоречия между технологическим центром и периферией. Присоединиться к тенденции налогового пессимизма для технологической периферии означает в том числе ограничить возможности развития собственных технологических компаний и углубить противоречия, поскольку дискриминация в налоговой сфере иностранных компаний не допускается. Регуляторный маятник, качающийся от самого оптимистичного к крайнему пессимистичному подходу, вплоть до отчаянных протекционистских мер, должен постепенно уравновеситься. Панические настроения налоговых ведомств по поводу перспектив налогообложения цифровой экономики должны смягчиться, и следует ожидать конструктивных предложений без излишней фискальной направленности.

1. Сергеев Г.С. Строительство цифровой экономики в России: геополитический аспект // Экономическое возрождение России. 2018. Т. 3 (57). С. 92–102.

2. Юдина Т.М. Осмысление цифровой экономики // Теоретическая экономика. 2016. № 3. С. 12–16.

3. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. OECD. 2013. URL: http://www.oecd.org/ctp/bepsactionplan.pdf (aссessed: 15.03.2021).

4. Blair-Stanek A. Intellectual Property Law Solutions to Tax Avoidance // UCLA Law Review. 2015. No. 2. P. 4–72.

5. Boccia F., Leonardi R. The challenge of the digital economy: markets, taxation and appropriate economic models. Palgrave Macmillan, 2016. P. 148.

6. Dharmapala D., Riedel N. Earnings Shocks and Tax-Motivated Income-Shifting: Evidence from European Multinationals // Journal of Public Economic. 2013. No. 97. P. 96.

7. Digital Economy Outlook. Paris: OECD Publishing, 2015. 280 p.

8. Digital economy report 2019. Value creation and capture: implications for developing countries. UNCTAD, 2019. URL: https://unctad.org/system/files/official-document/der2019_en.pdf (aссessed: 15.03.2021).

9. E-commerce and development report. UNCTAD. UN. New York and Geneva, 2002. URL: https://unctad.org/en/Docs/ecdr2002p1_en.pdf (aссessed: 01.03.2021).

10. Electronic commerce: taxation framework conditions. Report of Committee on Fiscal Affairs. OECD, 1998. 7 p.

11. Goldfarb A., Tucker C. Digital economics // Journal of Economic Literature. 2019. Vol. 57. No. 1. P. 3–43.

12. Measuring digital development. Facts and figures 2019. The International Telecommunication Union (ITU) UN. 2019. URL: https://www.itu.int/en/ITU-D/Statistics/Documents/facts/FactsFigures2019_r1.pdf (aссessed: 15.03.2021).

13. Kasatkin P.I., Avatkov V.A. The soft power of migration-a hard task for the European union // Defense and Security Analysis. 2014. Vol. 30. No. 4. P. 311–322.

14. Kenney M., Zysman J. The platform economy: restructuring the space of capitalist accumulation // Cambridge Journal of Regions, Economy and Sociaty. 2020. Vol. 13. No. 1. P. 55–76.

15. Kysar R. Tax Law and the Eroding Budget Process // Law and Contemporary Problems. 2018. Vol. 81. No. 2. P. 61–98.

16. Kupchishina E.V. Digital Economy as Neo-Economy Phenomenon: Evolution of Consepts // Gosudarstvennoye upravlenie. Electronnyi Vestnik. 2018. No. 68. P. 426–444.

17. Makeeva E., Mikhaleva I. Taxation regulation of the BRICs’ innovative Companies. // BRICS Law Journal. 2019. Vol. 6. No. 1. P. 41–62.

18. Shashkova A., Verlaine M. Change of tax policy model as a base for innovation development while transferring from the pre-industrial to the Industrial society // Post-industrial Society / ed. by J. Kovalchik. Cham: Palgrave Macmillan. 2020. P. 137–147. DOI: 10.1007/978-3-030-59739_9_12.

19. Shokhin S., Kudryashova E. Macroeconomic Coordination in the Eurasian Economic Union: Strategic Aspects // Russian Law Journal. 2019. Vol. 7. No. 3. P. 38–52.

20. Oki N. The Digital Economy and Our Vanishing Tax Base. 2019. URL https://www.tkfd.or.jp/en/research/detail.php?id=666 (aссessed: 01.09.2019).

21. Report of the Commission Expert Group on Taxation of the Digital Economy. Brussels: European Union, 2014. 78 p.

22. Queralt D. Protection Not for Sale, But for Tax Compliance // International Studies Quarterly. 2017. Vol. 61. No. 3. P. 631–641.

23. Schiller D. Digital Capitalism: Networking the Global Market System. Cambridge, Mass.: MIT Press, 1999. 294 p.

24. Shelepov A. BEPS Action Plan: Global Tax Cooperation // International Organizations Research Journal. 2016. Vol. 11. No. 4. P. 36–59.

25. Szczepanski M. Digital taxation. State of play and way forward. European Parliament. 2020. URL: https:// www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/BRIE/2020/649340/EPRS_BRI(2020)649340_EN.pdf (accessed: 20.10.2020).

26. Tax and the digital economy: challenges and proposals for reform / ed. by W.C. Haslehner, G.W. Kofler, K. Pantazatou. Kluwer Law International, 2019. 583 p.

27. Taxation and electronic commerce. Progress report, prepared by Secretariat OECD. OECD, 1999. 236 p.

28. Tax challenges arising from digitalization – interim report 2018: inclusive framework on BEPS. Paris. OECD, 2018. 243 p.

29. Terzi A. Global Trends in Brain Drain and Likely Scenario in the Coming Years // The Handbook of Global Science, Technology, and Innovation / ed. by D. Archibugi, A. Filippetti. John Wiley & Sons, 2015. P. 407–417.

30. The Oxford Handbook of the Digital Economy / ed. by M. Peitz, J. Waldfogel. Oxford University Press, 2012. 624 p.

31. Valente P. Digital Revolution. Tax Revolution? // Bulletin for International Taxation. 2018. Vol. 72. No. 4a. P. 9–13.

32. Weidemaier C. A (very thin) market for sovereign control // Duke Law Journal. 2017. Vol. 66. P. 67–77.

33. World investments report. UNCTAD. 2017. URL: https://unctad.org/system/files/official-document/wir2017_en.pdf (accessed 20.10.2020).